Diferenca kryesore – Amortizimi kontabël kundrejt amortizimit tatimor
Në kontabilitet, amortizimi është një metodë kontabilizimi për zvogëlimin e jetës së dobishme të aktiveve të prekshme për shkak të vjetërsimit, konsumit. Amortizimi kontabël dhe zhvlerësimi tatimor shpesh janë të ndryshëm për faktin se ato llogariten sipas procedurave dhe supozimeve të ndryshme. Dallimi kryesor midis zhvlerësimit kontabël dhe amortizimit tatimor është se ndërsa amortizimi kontabël përgatitet nga kompania për qëllime kontabël bazuar në parimet e kontabilitetit, amortizimi tatimor përgatitet në përputhje me rregullat e Shërbimit të të Ardhurave të Brendshme (IRS).
Çfarë është amortizimi kontabël?
Amortizim kontabël njihet gjithashtu si "amortizimi i librit" dhe përgatitet në përputhje me konceptin e Përputhjes (Të ardhurat dhe shpenzimet e krijuara duhet të njihen dhe regjistrohen për të njëjtën periudhë kontabël). Amortizimi i librit i nënshtrohet gjithashtu udhëzimeve kontabël të prezantuara nga Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Kontabilitetit (BSNK). Standardet e kontabilitetit që rregullojnë amortizimin e kontabilitetit janë SNK 4 – Kontabiliteti i amortizimit dhe SNK 8 – Politikat Kontabël, Ndryshimet në Vlerësimet Kontabël dhe Gabimet.
Amortizim kontabël shpesh është dukshëm i ndryshëm nga zhvlerësimi tatimor për shkak të dy faktorëve kryesorë: mënyra e llogaritjes dhe llogaritja e jetëgjatësisë së dobishme të aktiveve.
Metodat për llogaritjen e amortizimit
Shumë metoda janë të disponueshme për kompanitë për të llogaritur zhvlerësimin. Disa të përdorura gjerësisht janë,
- Metodë e drejtë
- Reduktimi i bilancit/ Metoda e vlerës së shkruar
- Metoda e shumës së shifrave
- Njësitë e metodës së prodhimit
Jetgjatësia e aseteve
Kompanitë janë përgjegjëse për vlerësimin e jetëgjatësisë së dobishme të aktiveve të saj.
P.sh. XYZ Ltd blen një makinë për 60,000 dollarë me një vlerë të vlerësuar të shpëtimit prej 10,000 dollarë. Jeta e dobishme ekonomike e makinës është 10 vjet. Kjo e bën shumën vjetore të amortizimit (duke supozuar një metodë lineare të amortizimit) si 5,000 dollarë. (60,000$-10,000/10$).
Çfarë është amortizimi tatimor?
Taksa Amortizimi llogaritet për qëllimin e tatimit mbi të ardhurat. Qëllimi kryesor i kësaj përllogaritjeje është zvogëlimi i të ardhurave të tatueshme. Kjo bazohet në rregullat e Shërbimit të të Ardhurave të Brendshme. Duke marrë të njëjtin shembull, IRS mund të specifikojë që jeta e dobishme e makinës së mësipërme është 8 vjet, kështu që për qëllime të amortizimit tatimor, llogaritjet duhet të bëhen për një periudhë kohore të parashikuar prej 8 vjetësh.
Rregullat e IRS lejojnë gjithashtu një kompani të përshpejtojë shpenzimet e amortizimit. Kjo do të thotë të ngarkoni më shumë zhvlerësim në vitet e para dhe më pak zhvlerësim në vitet e mëvonshme të jetës së aktivit. Kjo kursen pagesat e tatimit mbi të ardhurat në vitet e para të jetës së aktivit, por do të rezultojë në më shumë taksa në vitet e mëvonshme. Kompanitë që janë fitimprurëse mendojnë se amortizimi i përshpejtuar është më tërheqës.
Për këtë arsye, kompania duhet të mbajë dy lloje regjistrimesh për amortizimin: një për qëllimin e raportimit financiar dhe tjetri për qëllime të tatimit mbi të ardhurat.
Për më tepër, kompanitë mund të kenë politika të ndryshme amortizimi, të cilat amortizimi tatimor trajtohet ndryshe. Për shembull,
- Nëse aktivi blihet në mes ose në fund të vitit, nuk do të ngarkohet amortizimi për atë vit
- zhvlerësimi i vitit të plotë do të tarifohet në vitin e blerjes
- Nuk do të ngarkohet amortizimi në vitin e nxjerrjes jashtë përdorimit të aktivit
Hedhja e aktiveve fikse të prekshme
Në fund të jetës së dobishme ekonomike, aktivi mund të shitet për një vlerë monetare. Kompania ose do të bëjë një fitim ose një humbje pas nxjerrjes jashtë përdorimit, e cila njihet në pasqyrën e të ardhurave.
Cili është ndryshimi midis zhvlerësimit kontabël dhe zhvlerësimit tatimor?
Amortizim kontabël kundrejt amortizimit tatimor |
|
| zhvlerësimi kontabël është përgatitur për qëllime kontabël. | Amortizim tatimor është përgatitur për qëllime të tatimit mbi të ardhurat. |
| Përgatitja | |
| Ai bazohet në parimet dhe konceptet e kontabilitetit nga BSNK. | Bazuar në rregulloret e IRS (Shërbimi i të Ardhurave të Brendshme) |
| Metoda e amortizimit | |
| Kompania mund të zgjedhë një nga shumë metoda. | Kjo shpesh përdor metoda të përshpejtuara të llogaritjes së amortizimit. |
| Saktësi | |
| Kjo është më e saktë. | Kjo llogaritet sipas një grupi të ngurtë rregullash prandaj është më pak i saktë. |
